深圳市境外高端人才和緊缺人才2021年納稅年度、2022年納稅年度個人所得稅財政補貼申報指南

根據《財政部 稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、《廣東省財政廳 廣東省科學技術廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于進一步貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（粵財稅〔2023〕21號），制定深圳市境外高端人才和緊缺人才2021年納稅年度、2022年納稅年度財政補貼申報指南。
一、申報人相關條件
（一）申報人身份條件
申報人應當符合以下身份條件之一：
1.中國香港、中國澳門永久性居民。以永久性港澳居民身份證和《港澳居民來往內地通行證》為準。
2.取得香港入境計劃（優才、專業人士及企業家）的香港居民（不包括受養人）。以香港居民身份證、內地居民身份證和香港入境事務處簽發的相關入境證件為準。
3.中國臺灣地區居民。以《臺灣居民來往大陸通行證》為準。
4.外國國籍人士。以護照或外國人永久居留證為準。
5.取得國外長期居留權的回國留學人員。以中國護照、內地居民身份證、國外長期或永久居留憑證和教育部留學服務中心認證的國外學歷學位認證書為準。必要時，需提供住在國中國使領館出具的長期或永久居留權公證書、認證書或住在國駐華使領館出具的公證書和住在國居留記錄作為補充文件。
6.海外華僑。以中國護照、內地居民身份證、國外居留憑證和出入境記錄為準。必要時，需提供住在國中國使領館出具的居留權公證書、認證書或住在國駐華使領館出具的公證書和住在國居留記錄作為補充文件。
（二）申報人工作條件
1.申報人在深圳市工作，且符合以下條件之一：
（1）與深圳市用人單位簽訂了勞動（聘用）合同。
（2）由境外雇主派遣，境外雇主與深圳市接收單位簽訂了派遣合同。
（3）提供獨立個人勞務，并與深圳市納稅單位簽訂了勞務合同。
2.申報人申請享受境外高端緊缺人才個人所得稅財政補貼的納稅年度在深圳市工作天數累計滿90天。
3.申報人工作單位發生變更的，且申請享受境外高端緊缺人才個人所得稅財政補貼的納稅年度在符合申報條件的單位工作天數滿90天的，可通過該單位申報，該單位應予以配合。
（三）申報人資格條件
1.境外高端人才
符合下列條件之一，且在我市科技創新、重點發展產業或哲學社會科學領域工作的人才。
（1）國家、省、市重大人才工程入選者。
（2）國家、省、市認定的境外高層次人才。
（3）持有廣東省“人才優粵卡”的人才。
（4）持有深圳市“鵬城優才卡”的人才。
（5）持有A類《外國人來華工作許可證》的人才（以“平均工資收入不低于深圳上年度社會平均工資收入6倍”認定標準申請取得A類《外國人來華工作許可證》的除外）。
（6）持有《外國高端人才確認函》《廣東省外籍高層次人才確認函》或《廣東省港澳臺高層次人才確認函》的人才。
以上條款以國家、省、市政府部門核發的證書或相關認定文件為準，相關證書有效期不作為申請限制條件（被撤銷的除外）。
相關領域指：
（1）科技創新領域
①國家級、省級或市級重大創新平臺。
②高等院校、科研機構、醫療機構、公共衛生機構。
③高新技術企業、“專精特新”企業、制造業單項冠軍企業。
（2）重點發展產業
①戰略性新興產業、未來產業。
②現代服務業。
（3）哲學社會科學領域
哲學社會科學研究機構、黨校行政學院、黨政部門所屬研究機構。
2.境外緊缺人才
在我市科技創新、重點發展產業和哲學社會科學領域工作的境外科研人才、技術技能骨干和高級管理人才。
（1）科技創新領域
①國家級、省級或市級重大創新平臺的科研、工程及運維團隊成員。
②高等院校、科研機構、醫療機構、公共衛生機構中的科研技術團隊成員或承擔市級以上在研重大縱向課題的團隊成員，市級以上重點學科、重點?？频葞ь^人，以及醫療衛生技術技能骨干。
③高新技術企業、“專精特新”企業、制造業單項冠軍企業的科研團隊成員、技術技能骨干和高級管理人員。
（2）重點發展產業
①戰略性新興產業、未來產業中的科研團隊成員、技術技能骨干和高級管理人員。
②現代服務業中的科研團隊成員、技術技能骨干和高級管理人員。
（3）哲學社會科學領域
高等院校、哲學社會科學研究機構、黨校行政學院、黨政部門所屬研究機構中從事哲學社會科學研究或教學的人員。
（四）申報人納稅條件
1.在深圳市依法納稅，且在深圳市已納稅額大于測算稅額（詳見“個人所得稅補貼計算方法”）。
2.須授權同意受理機關向稅務部門查詢納稅信息。
（五）申報人其他條件
1.遵守法律法規、科研倫理和科研誠信。至受理機關受理之日，不得有以下情形之一：
（1）近5年內存在重大稅收違法案件信息記錄，虛報、冒領、騙取、挪用財政資金記錄，違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，或對申報單位上述行為記錄負有直接或主要責任的。
（2）在境內因犯罪受到刑事處罰，或涉嫌犯罪正在接受司法調查尚未做出明確結論的。
（3）有正在執行、未解除、未整改完畢的行政處罰記錄，或對申報單位上述行為記錄負有直接或主要責任的。
（4）被列為失信被執行人，或對申報單位被列為失信被執行人負有直接或主要責任的。
2.申報人申請享受境外高端緊缺人才個人所得稅財政補貼的納稅年度未享受以下人才優惠政策規定的獎勵或補貼之一：
（1）深圳市產業發展與創新人才獎。
（2）深圳市高層次人才獎勵補貼。
（3）“鵬城孔雀計劃”特聘崗位獎勵。
（4）我市其他性質相似的人才獎勵或補貼。
二、申報單位相關條件
（一）申報單位基本條件
1.在深圳市依法注冊的企業、機構。
2.遵守法律法規。至受理機關受理之日，不得有以下情形之一:
（1）近5年內存在重大稅收違法行為記錄的。
（2）在經營異常名錄內的。
（3）有正在執行、未解除、未整改完畢的行政處罰記錄的。
（4）被列為失信被執行人的。
（5）經查詢深圳市公共信用平臺，被列入嚴重失信主體名單的。
（二）申報單位其他條件
申報單位應當符合本申報指南第六條“相關名詞釋義”所述條件，且相關資質條件在對應納稅年度內有效，具體以相關產業領域主管部門提供、確認的單位名單為準。
三、個人所得稅補貼計算方法
（一）在納稅年度內，申報人在深圳市已納稅額減去測算稅額，即為申報人可申請的個人所得稅補貼額，該補貼免征個人所得稅。
1.“已納稅額”是指下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規定在深圳市已繳納的個人所得稅額：（1）工資、薪金所得；（2）勞務報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權使用費所得；（5）經營所得；（6）入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。
2.根據稅法規定應辦理匯算清繳的，其個人所得稅已納稅額應以次年辦理匯算清繳并補退稅后的全年實際繳納稅額為準。根據稅法規定無須辦理匯算清繳的，其個人所得稅已納稅額應以補退稅后的全年實際繳納稅額為準。
3.“測算稅額”是指申報人在深圳市的個人所得按照香港稅法測算的應納稅額。2021年納稅年度、2022年納稅年度測算稅額按標準稅率法測算，即測算稅額＝申報人應納稅所得額×15%。
（二）個人所得稅補貼額根據個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并補貼的方式進行。
（三）個人所得稅補貼額最高為500萬元。
四、申報審核程序
（一）個人申請
申報人于2023年9月1日至2023年9月30日期間在申報系統提出補貼申請，申請時需勾選對應人才類別（高端人才或緊缺人才），確認應納稅所得額、已納稅額和補貼估算金額，提交相關證明材料，作出書面承諾，并提交工作單位審核。
申報人可預先登錄自然人電子稅務局WEB端，通過“特色應用”——“人才補貼（獎勵）個稅數據”查詢頁面，按年度查詢納稅數據并授權發送至受理機關。
申報人身份信息應與申報繳納個人所得稅時所使用的身份信息保持一致。申報人使用多個不同身份證明登記納稅的，須在稅務部門進行稅務并檔后申報，并提交其他身份證明文件。
申報人對應納稅所得額、已納稅額有異議的，可聯系轄區稅務部門進行確認；申報人對補貼估算金額有異議的，可聯系轄區人力資源部門進行確認。
（二）單位申報
申報單位對申報人的申報信息及材料進行審核并作出書面說明、承諾后，于2023年9月30日前在申報系統提交申請。
申報人以個人勞務申報的，無需通過單位申報（已納稅額中包含工資、薪金所得的，須通過單位申報）。
（三）窗口受理
受理機關自收到申請之日起5個工作日內作出受理或不予受理的決定，對于申報材料不齊的應當告知申報人或申報單位補正。申報人應當在7個工作日內補正材料，逾期不補正的，受理機關不予受理并告知申報人或申報單位。符合容缺受理條件的，按照容缺受理的相關規定執行。
（四）初步審核
受理機關應自受理之日起30日內作出初步審核意見。情況復雜需要延長的，應當在審核期滿前告知申報人或申報單位，審核延長期限不得超過30日。受理機關作出行政決定前依法需要聽證、調查、鑒定評審的，所需時間不計算在上述規定期限內。初步審核未通過的，退回并告知申報單位或申報人。
（五）補貼核算
初步審核通過后，列入擬發放補貼名單，受理機關核算補貼金額，經核算的補貼金額與申請補貼金額不一致的，應當及時告知申報人。
（六）異議處理
申報人對初步審核意見有異議的，應當在被告知之日起7日內提出申訴，逾期不再受理，受理機關應當在15日內復核，并告知申報人復核結果。
申報人對補貼金額有異議的，應當在被告知之日起15日內，向受理機關提交補貼金額重新核算申請，受理機關應當在60日內完成核算。核算后有差額的，應予以修改后告知申報人。申報人在被告知之日起15日內未對補貼金額再次提出異議的，受理機關按流程發放補貼。
（七）集中審核
集中審核部門對初審結果開展集中審核，復核申報數據，提出享受優惠政策補貼的高端人才名單和緊缺人才名單，并按程序報批。
（八）補貼發放
集中審核結果通過后，受理機關對照發放名單和核算補貼金額，通過財政國庫集中支付系統將資金直接撥付至申報人指定的金融社?？ㄙ~戶或其他個人銀行賬戶。
五、其他事項
（一）補貼業務由各區（大鵬新區、深汕特別合作區）、前海合作區財政、人力資源、稅務等部門按職能負責。其中，各區人力資源部門負責業務的受理、初審和發放工作；各區稅務部門負責稅務數據的核實工作；各區財政部門配合做好補貼發放工作。
（二）補貼業務實行信用承諾制申報，申報人、申報單位對填報信息的真實性、準確性、完整性負責。對于申報人、申報單位所作出的書面承諾，受理機關有權進行信用監管和事后稽核，申報人、申報單位應配合提供相應證明材料。
（三）根據《深圳經濟特區人才工作條例》，如查實申報人存在弄虛作假行為的，將取消其申請資格，并自取消之日起5年內不得再次提出個人所得稅補貼申報；對已經取得個人所得稅補貼的，由補貼發放部門對補貼資金及利息予以追繳；涉嫌犯罪的，移交司法機關依法處理。申報單位存在弄虛作假行為的，參照上述方式處理。
（四）本申報指南自2023年9月1日起實施，有效期1年，2021年納稅年度及2022年納稅年度境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼申請、審核、發放，按照本申報指南執行。
六、相關名詞釋義
（一）重大創新平臺：指國家、省、市發展改革、科技創新、工業和信息化等部門認定的重點實驗室、工程實驗室、工程（工程技術）研究中心、企業技術中心、制造業創新中心、工業設計中心、生產性公共服務平臺、公共服務平臺、重大科技基礎設施、前沿交叉研究平臺、產業創新中心等平臺。
（二）高等院校：指依據《中華人民共和國高等教育法》規定，由國務院教育行政部門審批、備案設立的高等學校和其他高等教育機構。
（三）科研機構：指依據《中華人民共和國科學技術進步法》規定，由國家、省、市、區機構編制部門批準的利用財政性資金設立的事業單位性質的科學技術研究開發機構，及依據《科技類民辦非企業單位登記審查與管理暫行辦法》由民政部門登記的科技類民辦非企業單位。
（四）醫療機構：指依據《深圳市醫療機構執業登記辦法》的規定，由深圳市衛生健康主管部門登記取得《醫療機構執業許可證》的具有獨立法人資格的機構。
（五）公共衛生機構：指深圳市、各區衛生行政部門所屬具有獨立法人資格的公共衛生機構。
（六）重大縱向課題：指國家各部委、廣東省和深圳市各行政主管部門批準下達的，屬重點、重大、國際合作的項目課題。
（七）高新技術企業：指依據科技部、財政部、國家稅務總局印發的《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》等規定，經深圳市高新技術企業認定管理機構（由深圳市科技、財政、稅務行政主管部門組成）認定，并經全國高新技術企業認定管理機構辦公室（科技部火炬高技術產業開發中心）備案，且高新技術企業證書在有效期內的企業。
（八）“專精特新”企業：指國家、廣東省、深圳市工業和信息化部門認定的專精特新“小巨人”或“專精特新”中小企業。
（九）制造業單項冠軍企業：是指長期專注于制造業某些特定細分產品市場，生產技術或工藝國際領先，單項產品市場占有率位居全球前列的企業。
（十）戰略性新興產業：是指網絡與通信、半導體與集成電路、超高清視頻顯示、智能終端、智能傳感器、軟件與信息服務、數字創意、現代時尚、工業母機、智能機器人、激光與增材制造、精密儀器設備、新能源、安全節能環保、智能網聯汽車、新材料、高端醫療器械、生物醫藥、大健康、海洋產業等。
（十一）未來產業：是指區塊鏈、量子信息、腦科學與類腦智能、細胞與基因（含生物育種）、合成生物、可見光通信與光計算、深地深海、空天技術等。
（十二）現代服務業：是指研發與設計服務、科技成果轉化服務、知識產權及相關法律服務、檢驗檢測認證標準計量服務、生產性專業技術服務、信息傳輸服務、信息技術服務、電子商務支持服務、金融服務、涉外法律服務、現代物流服務、會計服務、資產評估服務、現代教育服務等。
（十三）“取得國外長期居留權的回國留學人員”:指在國（境）外正規高等院校和科研機構學習、學術訪問或從事博士后科研工作不少于12個月，且取得國外長期（5年及以上）或永久居留權、未自愿加入或取得外國國籍的回國工作的中國公民。
（十四）“海外華僑”：指已取得住在國長期（5年及以上）或永久居留權，并曾在住在國連續居留滿兩年，兩年內累計居留不少于18個月，或尚未取得住在國長期或永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月的中國公民。出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。
（十五）“個人勞務”：是指以獨立的個人身份在科技創新、重點發展產業、哲學社會科學領域合法提供勞動服務。